1099表格是美國報稅時最常見的表格之一，而且它有20多種不同的類型。這些表格是用來申報報稅年度中納稅人所得的非固定薪水收入，例如利息、股息、股票資本利得、兼職收入、賣房收入和退休金等等。當納稅人從銀行、券商或第三方交易平台等機構收到這些收入時，這些機構會向納稅人發送1099表格，以供申報所得稅使用。

在本篇文章中，我們將會介紹銀行和券商等金融機構發送給存款人最常見的2種1099表格:1099- INT及1099-DIV，並提供它們的申報要點，讓您能夠更深入地了解這些表格的作用。

1099-INT 利息收入表格及申報要點

1099-INT表格(利息收入)：這是最常見的1099表格，由銀行和券商等金融機構發送給存款人。舉個例子來說，如果你在某銀行一個或有多個帳戶，銀行會結算一年度中你所有帳戶裡所收到的利息金額，只要超過10美元，你就會收到1099-INT表格。

另外，現在許多銀行和券商都有開戶優惠，例如存入一定的存款並持續三個月，即可獲得一筆獎金。這樣的存款優惠也算是利息收入的一部分，會記錄在1099-INT表格中。

如果你在美國境外有帳戶，每年都需要申報FBAR（Foreign Account Reporting)。若境外銀行沒有提供1099-INT表格，你則需要將銀行名稱和利息收入填寫在1040附表Schedule B中申報。

1099-DIV 股息和分配表格及申報要點

這份表格通常由券商提供，給持有股票並收到股息的納稅人使用。在申報1099-DIV表格時，納稅人需要特別注意Box 1a和1b，這兩個Box表示股息的金額，可能有所不同。其中，Box 1b為Qualified dividends，這些股息享有較低的稅率，且與其他所得稅率不同，通常低於一般所得稅稅率。這是為了鼓勵納稅人長期投資股票，而非進行短期交易。原則上，持有股票必須至少61天，且從除息日期前60天開始計算，方可使用Qualified dividend的優惠稅率 。

另外，在1099-DIV表格上還有一個重要的項目是Box 2a Total capital gain distribution。你可能會感到困惑，為什麼你沒有進行股票交易，卻收到這筆資本利得呢？這是因為當納稅人投資於共同基金（Mutual Fund）時，基金公司在年度結算前會將投資的資本利得分配給投資人。納稅人沒有權利拒絕這個分配。如果納稅人當年收入較高，這筆資本利得可能使得他們的所得稅率提高，進而增加應繳的稅金總額。

因此，這也是為什麼近年來ETF(Exchange Traded Fund)產品比共同基金更受歡迎的原因之一。ETF類似於股票交易，通常不會有資本利得分配這樣的意外收入，納稅人可以自行決定何時出售ETF以獲取利潤。檢視1099-DIV表格也可能是調整投資的好時機。

此外，1099-DIV表格的Box 5項目是Section 199A股息。這是在川普總統的稅法改革後新增的項目。它主要針對不動產投資信託（REITs）提供優惠稅率。美國上市的不動產投資信託公司很多，(例如VNQ、SPG和PSA等。這些公司中的超過300家)，稅改提供了20%的QBI（Qualified Business Income）扣除優惠。投資人需要持有REITs股票至少46天，並且除息日在45天前計算。由於REITs的股息相對穩定，波動性較小，加上Section 199A的優惠，使得不動產投資信託成為最受歡迎的投資選擇之一。然而，持有REITs的投資人需要注意，每年收到的1099-DIV表格可能會有所延遲，因為REITs公司需要時間結算Section 199A股息。

最後，在1099-DIV表格的Box 7 Foreign tax paid 項目是支付的國外稅金。納稅人可能會好奇，如果他們沒有國外帳戶，為什麼會有支付國外稅金呢？

這是因為投資人持有在美國上市的外國公司的ADR股票 (例如: 英國石油公司BP、德國軟體公司SAP或德國生物科技公司BioNTech等)。當這些公司發放股息時，投資人需要向英國和德國支付稅金。為了避免重複課稅，納稅人收到的股息中的外國稅金可能可以在申報美國所得稅時進行抵扣，這就是1099-DIV表格中的Box 7 Foreign tax paid。原則上，單身納稅人可能可以申請每年300美元的稅收抵免Tax credit，而已婚合併申報的納稅人可能可以申請每年600美元的稅收抵免(Tax credit)。可免用1116表格即可申請Foreign tax credit，減輕因股息所產生的雙重課稅負擔。

如果納稅人在外國有券商帳戶並收到股息收入，但沒有收到1099-DIV表格，只需要將相關公司和收到的股息金額列入1040表的Schedule B中即可申報。此外，若您持有外國券商帳戶，您可能還需要申報FBAR (Foreign Account Reporting) 來報告您的海外帳戶。

結語

1099表格是納稅人在報稅年度中收到非固定薪水收入時需要填寫的表格之一。其中最常見的是1099-INT和1099-DIV表格。1099-INT用於報告納稅人從銀行或券商等金融機構收到的利息，而1099-DIV則用於報告納稅人從股票投資中獲得的股息和資本利得。填寫這些表格時，納稅人需要注意不同Box中的各項細節，例如Qualified dividends、 Total capital gain distribution 和Foreign tax credit。

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備註: 此文章為重點整理參考，詳細資訊以IRS公告為準